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企业注销时,老板必须要解决好哪些税务问题?
公司在注销前,有六大税务事项,一定要处理好:
一、个人所得税
根据国家的相关规定,除个人独资企业、合伙企业外,老板从公司借款,一个纳税年度还没有归还,借款也没有用于生产经营,视同为分配股息红利,根据“利息、股息、红利所得”项目按照20%缴纳个税,因此,企业注销前,一定要好好自查一下,其他应收款科目。
二、账面存货也要交税
比如,一家经营商贸批发行业的一般纳税人公司,因为经营问题倒闭了,准备注销,但公司还有10万元的存货,在市场上出水后的价值约为12万元,这种情况下,在注销税务登记停止经营时,应该先办理一般纳税人的注销,有库存时,会分配给股东和投资者,当作出资收回或者利润分配。根据《增值税暂行条例实施细则》规定:“将自产、购买、委托加工的货物分配给投资者或股东”属于视同销售行为。
账面存货是可以低价销售的,通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由的低价销售行为,不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
三、账面库存分配
企业注销的时候,如果将商品分配给投资者,视同销售,需要缴纳增值税;
四、账面库存大于实物库存的情况该怎么处理?
现在有很多企业都存在这样的问题,在注销时账上显示比实际的多;其实问题就在于有商品销售后账面上漏报了。那么,在这种情况下,轻则以视同销售处理,重则需要补缴滞纳金;从轻处理就是以不含税市场价的13%缴纳。如:不含税市场价12万,则应缴纳:12万*13%=1.56万元。
五、库存物品确实坏了的情,该怎么处理?
做食品销售的某公司,在注销的时候,公司仓库的117万元(含税)食品因管理不善,过期了,发票已经认证抵扣。虽然账面上这117万元确实一分钱都不值了,但根据增值税管理办法,因管理不善造成损失,之前做了进项抵扣的必须进项转出。
六、留抵税额
企业注销后尚未抵扣的留抵税额,税务机关都是不在退还的。
七、印花税是注销必查项目
自从公司注册成功开始,所有签订的重大合同都要审核印花税;除此之外,还有营业账簿、实收资本、购销合同、资本公积的审核。所以,在公司注销之前,一定要查漏补缺。
企业,为什么一定要做好“四流合一”呢?
四流合一是指发票流、资金流、合同流、货物流统一相对应。企业在财务及纳税核算管理时,是需要满足“四流合一”的,否则可能涉嫌虚开增值税专用发票,不但不能抵扣进项税,还可能受到税务处罚。这样做的目的就是为了保证双方经济业务的真实性,防止虚开发票。所以,“四流合一”是增值税一般纳税人抵扣增值税进项税额,规避虚开增值税专用发票的重要法律要件。
合同流:指合同中记载的供需双方;
货物流:指发货单或提货单上记载的发货人及取货人;
发票流:指发票上记载的购买方与销售方;
资金流:指转帐凭证上记载的收款方与付款方。
合伙人签订的合伙协议,必须要包括哪些内容?
1、合伙企业的名称和主要经营场所的地点;
2、合伙目的和合伙经营范围;
3、合伙人的姓名或者名称、住所;
4、合伙人的出资方式、数额和缴付期限;
5、利润分配、亏损分担方式;
6、合伙事务的执行;
7、入伙与退伙;
8、争议解决办法;
9、合伙企业的解散与清算;
10、违约责任。
2)确认收货前请仔细核验产品质量,避免出现以次充好的情况。
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